从财税角度扩大消费的政策建议
2022年12月中央经济工作会议提出，要把恢复和扩大消费作为重点。 2023年《政府工作报告》再次强调，要以扩大内需为重点，优先恢复和扩大消费。 现行财税政策对扩大消费的支持力度不够。 建议财政方面从扩大财政支出、加强社会保障入手，税收方面从消费税、个人所得税改革入手扩大消费。
扩大财政支出
（一）扩大就业保障支出
扩大就业保障支出，促进居民就业，保障居民收入充足，是扩大消费的前提。 一是举办招聘会，对接企业和求职者需求，促进就业； 二是通过建立实训基地、引导企业发挥培训主体作用，加强对退伍军人、农民工等求职人员的职业技能培训，提高这一群体在数字化时代的适应能力和工作能力。 ; 三是对失业人员定期提供定额财政补贴，保障失业人员再就业前的基本生活。 四是对创业者进行财政补贴，免费提供创业孵化基地，通过办公场所租金减免、初创企业延期税费等形式，减轻创业者压力。
（二）扩大基础设施建设支出
扩大基础设施建设支出，促进商品和数据要素的快速流动，从而扩大实物和数字商品的消费。 货运要素方面，通过扩大基础设施建设支出，特别是农村和欠发达地区的交通设施，进一步完善现代物流体系，改善水、陆、空交通设施。 同时建议降低收费标准，从而降低商品流通成本，促进商品快速流通。 数据要素方面，要加快工业互联网、大数据、人工智能、物联网、第五代通信网络（5G）建设与应用等领域“数字化新基建”建设投入，云计算、区块链。 同时，要鼓励社会资本参与，加大对企业建设“数字新基建”的财政补贴力度，加快数据要素流动，构建新发展格局，推动产业升级和数字化发展。经济，从而拉动消费。
加强社会保障
通过转移支付加强社会保障，缩小城乡、区域、收入差距，不仅是扩大消费的重要手段，也有利于促进全体人民共同富裕。
加大对农村和欠发达地区转移支付力度，强化社会保障，缩小城乡差距、地区差距、收入差距，保障重点地区经济发展和公共部门正常运行。 特别是要构建常态化的财政资金直达机制，将财政资源精准引导到基层。 目前，财政直接资金机制缺乏绩效考核机制和监督机制。 这些问题都会降低直接财政资金的使用效率。 建议从成本、效益、效率三个角度进行全周期绩效考核，并量化分解为细化指标。 同时，将政绩考核纳入地方政府领导干部考核指标。
此外，还应建立健全资金直接监管机制，采取内部监管与外部监管相结合的方式。 内部监督可以由审计部门定期审查，外部监督可以通过定期公开披露直接资金的使用情况，从而接受公众监督，确保金融稳定。 直接资金得到有效利用。
改革消费税
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目前，我国消费税征收环节集中在生产、进口、委托加工环节。 批发环节只有“香烟”和“电子烟”两个税目，零售环节只有“金银首饰、铂金首饰、钻石钻饰”。 和“超级豪华车”。 在征收管理可控的前提下，建议将现行部分在生产（进口）环节征收的消费税税目逐步转移到批发或零售环节征收。 一方面可以有效缓解应税消费品生产企业的资金压力，增强其经营活力； 另一方面，它可以帮助避免税基侵蚀。 例如，生产或进口生产企业设立关联企业，将应税消费品低价销售给关联企业，再由关联企业进行平价销售，以减少应纳消费税，导致应税消费品被侵蚀。消费税基数。 将征收环节后移，可以避免生产和进口环节税基侵蚀的问题。
根据应税消费品特点和税收征管现状，建议对消费税15个税目现有征收环节设置进行调整。
一是将“鞭炮烟花、木质一次性筷子、实木地板、电池、油漆”5个税目征收环节从生产、进口、委托加工环节移至批发环节。 原因是这五类税目下个别产品的销售价格较低，且大批量批发采购往往以带量运行的形式进行，以利于销售。 二是在原有基础上，对零售层面的“烟酒”加征消费税。 作为不健康消费品，有必要在零售层面提高税收，结合价税分离等措施，给予消费者更多的税收可视性，有利于发挥消费税调节消费行为的功能。 三是“汽车、摩托车、游艇”三个税目征收环节由生产、进口、委托加工环节移至零售环节。 原因是可以结合现有的车船登记管理系统在零售层面进行采集。 但需要考虑的是，在环境保护领域，消费税和环境保护税存在重叠。 在交通运输领域，消费税、车船税、车辆购置税也存在重叠，涉及重复征税问题。 因此，建议明确消费税、环境保护税、车船税、车辆购置税之间的关系，避免重复征税。
（二）调整征收范围
现行消费税只有15个税目，征收范围较窄。 消费税引导消费的作用相对有限。 建议增加“高耗能高污染、奢侈品、高端服务业”3个税目，减少“汽车和高档化妆品”2个税目，即“增加3个税目”。并减少两个”。
一是将“一次性餐盒、塑料袋”等高耗能、高污染产品纳入征税范围。 建议将此类商品纳入环境保护税，避免双重征税。 其次，介绍奢侈品消费税的概念。 目前的15个税目中，唯一可以归类为奢侈品的只有“高档手表和超豪华汽车”。 这两个税目，以及“私人飞机、皮包、红木家具”等其他奢侈消费品，未来都可以纳入奢侈品税目。 三是将高端服务业纳入征税范围。 现行消费税制度中的部分税目对消费行为征税。 例如，“高尔夫球及高尔夫装备”从产品端对高尔夫的消费行为征税。 建议对服务端征收消费税。 税改改后，高端服务适用的增值税税率为6%。 与“高尔夫球及高尔夫装备”等商品适用的13%税率相比，税负明显较低。 因此，对高端服务业征收消费税，有利于公平统一的税制，促进行业健康发展，从而起到扩大消费的作用。
开征奢侈品消费税有两个好处：一方面不会抑制消费，反而可以促进消费。 奢侈品购买者收入较高，奢侈品需求价格弹性较低。 奢侈品消费税对其销售影响较小。 奢侈品消费税是对炫耀性消费征税。 当他们选择消费时，他们就会被征税。 购买奢侈品时，一定程度上也说明他们是自愿的，不会感受到因奢侈品税而增加税负的痛苦，甚至会把税负当作炫耀的资本； 另外，有利于利用消费税引导消费。 作用是引导消费者正常消费。 另一方面，将一系列奢侈品纳入“奢侈品”税目，有利于简化税制结构，进一步实现税目从列举到分类的转变。
“减两”是指减免“汽车、高档化妆品”两项税目。 建议删除“汽车（含摩托车、汽车）”和“高档化妆品”两个税目。 汽车（含摩托车、汽车）、高档化妆品“飞进寻常百姓家”，成为人们的日常消费品。 对这两类商品征收消费税已不再适应当前社会发展和人民生活水平； 如果继续征收该税，其意义将受到质疑。 因此，建议及时删除这两类税目。
改革个人所得税
（一）优化税率、降低税率
目前，我国个人所得税实行七级超额累进税率，最高边际税率为45%。 过高的边际个人税率不利于吸引高端人才，从而降低中国在全球范围内的人才吸引力和国家竞争力，进而降低中国的全球人才吸引力和国家竞争力。 阻碍产业升级和扩大消费。 另外，我国个人税等级多、等级间距离小、累进性高，增加了纳税人的税负。
建议将个人所得税边际最高税率降低至与营业收入边际最高税率一致，即由45%降至35%。 从级别上来说，可以从现有的七级减少到四到五级。 这可以大幅降低个人所得税的累进性，减轻纳税人特别是劳动收入的税负，有效增加个人可支配收入，进而以消费政策引导，刺激消费者将过剩储蓄转化为消费。
（二）加快退税
目前，个人综合所得税汇算清缴按年进行，每年3月1日至6月30日，存在滞后性，使得退税流程和及时消费相对延迟。 建议退税按季结算，以便个人纳税人特别是劳动收入比例高的纳税人能够更快收到退税。
（三）以家庭为单位申报纳税
目前个人所得税的纳税人是个人，个人所得税七项专项附加扣除均与家庭有关。 建议增加以家庭为单位申报结算供纳税人选择。 原因有三：第一，以家庭为单位符合中国传统观念； 二是便于降低税务部门的征收成本和纳税人的纳税成本； 三是有利于进一步减轻纳税人税负。 该申报方式需要重新确定基本扣除标准和专项附加扣除标准，纳税人可以自主选择申报方式。
（四）加强高收入者税收监管
目前，演艺明星等高收入人群逃税的案件时有发生。 税务部门应加强对这些高收入人群的税收监管。 国内民间经济投资者、影视明星、歌手、体育明星、模特等高收入个人和临时演员，以及金融、保险、证券、电力、电信、石油石化、烟草、民航、铁路、房地产、医院、城市供水、燃气等高收入行业从业人员、出版社、公路管理、外商投资企业及外资企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部、除自身外- 报税时，还需定期进行税务稽查或抽查，以减少逃税事件。
（作者为中国人民大学重阳金融研究院宏观研究部副主任、研究员）